Uittreksel voorbeeldreview
Structuur
Zie ook het bijgevoegde organogram. De relatie betreft een natuurlijk persoon welke enig aandeelhouder en bestuurder is van X B.V. [KvK-nummer]. Deze B.V. betreft een holding waarin aandelen van twee werkmaatschappijen (A. B.V. [KvK-nummer] en B. B.V. [KvK-nummer]) gehouden worden. De holding is enig aandeelhouder van deze twee werkmaatschappijen en de relatie is enig bestuurder van deze twee werkmaatschappijen. Eigendom en zeggenschap is geverifieerd op basis van KvK-uittreksels en aangeleverde aandeelhoudersregisters (zie ook bijgevoegde documentatie).
Deze werkmaatschappijen zijn beiden actief in de handel in straatstenen. A. B.V. is daarbij georiënteerd op de Nederlandse markt en B. B.V. bedient hoofdzakelijk Belgische en Duitse afnemers. De gekozen structuur wordt beoordeeld als voldoende inzichtelijk en passend gezien de feitelijke bedrijfsactiviteiten van de entiteiten in de structuur.
UBO-bepaling
De relatie is enig aandeelhouder en bestuurder van X B.V. Deze entiteit is enig aandeelhouder van A. B.V. en B. B.V. De relatie heeft dan ook meer dan 25% eigendomsbelang in X B.V. en is derhalve (op basis van beschikbare informatie en documentatie) aangemerkt als UBO van X. B.V., A. B.V. en B. B.V. Informatie m.b.t. de UBO is geverifieerd a.d.h.v. het UBO-register; geen afwijkingen geconstateerd.
Complexe structuur/ fiscaliteit
Met de relatie is het formulier Tax Integrity Assessment ingevuld. Bij het invullen zijn geen bijzonderheden geconstateerd.
Geen van de entiteiten in de structuur is ingezetene van een niet CRS-land of land met een verlaagd belastingtarief. De structuur is beoordeeld als inzichtelijk en passend gezien de activiteiten van de cliënt en er is geen sprake van een complexe structuur. Een compleet organogram is bijgevoegd bij de AML-review.
Toelichting
- De structuur van de groep dient volledig in beeld te worden gebracht. Hierbij dient zowel naar eigendom als zeggenschap gekeken te worden. Let hierbij ook op externe financiers, minderheidsaandeelhouders en de verdeling van diverse soorten aandelen.
- Vervolgens dient beoordeeld te worden of de geconstateerde structuur voldoende inzichtelijk/transparant is, en passend is gezien het verdere beeld van de cliënt en de betreffende bedrijven en de activiteiten van deze entiteiten.
- De Ultimate Beneficial Owner (UBO) dient te worden geïdentificeerd en geverifieerd, zie voor de vereisten hieromtrent ook het onderdeel ‘Identificatie en Verificatie’ van deze Leidraad.
- Het beoordelen van de transparantie en ‘passendheid’ dient er daarbij met name toe om te voorkomen dat UBO’s buiten beeld gehouden worden, te controleren of geldstromen tussen entiteiten in de groep duidelijk en logisch zijn en ervoor te zorgen dat (mogelijke risicovolle) fiscaal gedreven constructies volledig in beeld zijn. Het laatste punt is in het bijzonder van belang wanneer een structuur offshore vennootschappen bevat en/of wanneer er sprake is van beperkt inzicht in, en controle op, de financiële administratie van de cliënt.
- Aan de hand van een aantal risico factoren dient vastgesteld te worden of een constructie als complex zou moeten worden bestempeld. Indien er twee of meer entiteiten tussen de relatie en de UBO aanwezig zijn dan is er in ieder geval sprake van een ‘complexe’ structuur. Ook wanneer er geen sprake is van twee of meer lagen kan er sprake zijn van een complex(er)e structuur. Hieronder een aantal andere situaties die (kunnen) duiden op een complexe structuur:
- Eigendomsstructuur bevat entiteiten in offshore jurisdicties;
- Aanwezigheid van ‘special purpose vehicles’ (SPV's);
- Buitenlandse rechtspersonen, waaronder Foundations, Trusts, LLP’s;
- Aanwezigheid van een Stichting Administratie Kantoor (STAK)
- Aanwezigheid van een Commanditaire Vennootschap (CV)
- Aanwezigheid van beleggings- en fondsstructuren;
- De aanwezigheid van nominee shareholders;
- De aanwezigheid van aandelen aan toonder;
- Enige andere structuur die inzicht in de eigendoms- en/of (feitelijke) zeggenschapsstructuur bemoeilijkt.
- Ondanks dat sommige entiteiten, zoals een Trust, STAK, CV etc., regelmatiger voorkomen en vaak als gemeengoed worden gezien, vallen dit soort entiteiten ook onder de definitie van "complexe structuur".
- In geval van een mogelijk complexe structuur kan voor overleg contact opgenomen worden met InsingerGilissen.
Fiscale integriteit
- Indien er sprake is van een complexe structuur, dan dient er een fiscale opinie aanwezig te zijn. Echter, gegeven het feit dat sommige structuren vrij vaak voorkomen en redelijk standaard zijn, kan er ook gebruik worden gemaakt van gestandaardiseerde opinies die reeds zijn opgemaakt door een externe fiscalist (ATLAS) t.b.v. InsingerGilissen.
- Indien het geen gestandaardiseerde constructie betreft en/of geen gestandaardiseerde opinie aanwezig is, dan kan er ook gebruik worden gemaakt van een opinie opgemaakt door een andere (gerenommeerde) partij. Het is ook mogelijk dat er gebruik gemaakt wordt van een andere opinie/toelichting die helder uiteenzet wat de structuur van de cliënt is en wat de inherente risico’s zijn.
Voorbeelden klantvragen
Basisvraag:
- Kunt u aangeven welke personen zich als UBO classificeren van X B.V.?
- Kunt u een beschrijving geven van de structuur rond X B.V.?
- Graag ontvangen wij onafhankelijke documentatie waaruit de beschreven structuur en de UBO’s blijken.
Verdiepingsvragen:
De relatie heeft aangegeven dat X B.V. een holding betreft waarin aandelen van twee werkmaatschappijen (A. B.V. en B. B.V.) gehouden worden. In deze situatie zouden de volgende vervolgvragen kunnen worden gesteld:
- Kunt u toelichten waarom voor deze structuur is gekozen?
- Kunt u aangeven hoe de geldstromen in deze structuur lopen?
- Heeft u een fiscale opinie verkregen? Zo nee, i.g.v. een complexe structuur dient dit in ieder geval aanwezig te zijn.
Documentatie
Een geverifieerd organogram dient altijd onderdeel uit te maken van het dossier. Het organogram dient een weergave te zijn van alle dochtervennootschappen tot aan de natuurlijke personen.
Het aangeleverde organogram dient te voldoen aan de volgende vereisten:
- Het organogram moet inzage bieden in:
- De eigendomsstructuur:
- Voorletters + achternaam van alle economisch begunstigden
- Het percentage economisch recht. Het percentage van economisch recht en stemrecht dient afzonderlijk te worden aangeduid.
- De zeggenschapsstructuur:
- De bestuurders (voorletters + achternaam) en hun zeggenschap (zelfstandig of gezamenlijk);
- De stemrechten van de economisch begunstigden
- Eventuele pseudo-UBO’s en hun handelingsbevoegdheid (zelfstandig of gezamenlijk);
- De volledige juridische naam van alle betrokken entiteiten (niet enkel die betrokken bij deze rekening), inclusief hun rechtsvorm;
- Het vestigingsland van alle betrokken natuurlijke personen en entiteiten*;
- Deelnemingen van 5% of meer;
- De feitelijke activiteiten van de betrokken vennootschappen (incl. onroerend goed);
- Duidelijk inzicht in de geldstromen tussen de natuurlijke personen en entiteiten in de structuur (bijv. m.b.v. een pijl);
- De datum van vervaardiging van het document (maximaal zes maanden oud).
- Ondertekend (door de rechtsgeldig vertegenwoordigers)
Volledige structuur
Het organogram dient een volledig en duidelijk beeld te geven van de totale vermogensstructuur van de cliënt, ongeacht voor welk deel van deze vermogensstructuur het organogram wordt opgevraagd.
Verificatie actueel, volledig en waarheidsgetrouw
Het is wenselijk dat de cliënt zelf het organogram aanlevert. De ZV beschikt immers niet over alle informatie over eventuele deelnemingen of niet direct aan de rekeninghouder te koppelen entiteiten. Het organogram dient te worden geverifieerd door de bevoegde bestuurder(s), accountant of fiscalist. Hiertoe dient het organogram voorzien te worden van – in ieder geval – de datum, functie, naam en verklaring dat het organogram een actueel, volledig en waarheidsgetrouw overzicht van de structuur van cliënt biedt. Dit kan worden geverifieerd door het document te laten ondertekenen, of door een verklaring aan het document te voegen.
Indien de ZV het organogram zelf opstelt dient de cliënt of diens bevoegde bestuurder(s), accountant of fiscalist herleidbaar te bevestigen dat het opgemaakte organogram actueel en volledig is, net zoals in de vorige alinea is beschreven.
Organogram is reeds aanwezig in het dossier
Wanneer een organogram reeds aanwezig is in het dossier (en deze voldoet aan alle bovengenoemde vereisten) kan, naast de voormelde verificatiewijze van het organogram, ook worden volstaan met een verklaring van de cliënt.
Indien relevant/vereist dient e.e.a. verder onderbouwd te worden met documentatie. De volgende documenten kunnen ter onderbouwing worden opgevraagd:
- KvK-uittreksels
- Aandeelhoudersregisters
- Uitgebreide jaarcijfers
- Vaststellingsovereenkomst
- Oprichtingsaktes
- Statuten
- Belastingaangiftes
- Documentatie omtrent het voornemen tot inkeren
Vorige pagina
